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如何处理施工企业的账务
发布日期:2017-02-21   阅读:757

工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。

  工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。

1、材料费

  领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费

  借:工程施工—合同成本——材料费

   贷:原材料

2、人工费

  根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费

  借:工程施工—合同成本——人工费

贷:应付职工薪酬 

支付职工薪酬时

借:应付职工薪酬

     贷:库存现金

3、分包工程费用

(1)预付工程款

根据合同协议约定支付的预付款时

 借:预付账款——预付分包款——xxx分包单位

    贷:银行存款

(2)分包工程验收结算时

  根据与分包企业确认的结算通知单,首先根据合同协议约定扣减预付账款,其差额确认应付的工程款

  借:工程施工——合同成本——分包工程费用

贷:应付账款——应付分包款——xxx分包单位

预付账款——预付分包款——xxx分包单位

(3)支付进度款:

  支付已经办理结算的款项时

  借:应付账款——应付分包款(扣除代扣税款)

   贷:银行存款

4、机械作业和机械使用费

(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用,计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。

  借:机械作业—承包工程

   贷:银行存款

     应付账款

     累计折旧

  月份终了,分配至工程施工科目

  借:工程施工——合同成本—机械使用费

   贷:机械作业——承包工程

(2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小,也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。

  借:工程施工—合同成本—机械使用费

   贷:银行存款

     应付账款

     应付职工薪酬

     累计折旧

(3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,支付或负担的机械租赁费,直接记入“工程施工”科目。

  借:工程施工—合同成本—机械使用费

   贷:银行存款

     应付账款  (与外部单位往来用)

     其他应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用) 

5、其他直接费

  如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等,计入其他直接费科目。

  借:工程施工—合同成本—其他直接费

   贷:银行存款

     应付账款—应付工程款、应付购货款等

     临时设施摊销

6、间接费用

(1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用,应首先计入“间接费用”科目

  借:间接费用

   贷:银行存款

     累计折旧

     应付职工薪酬

(2)月末,施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目,如果是多个项目,应按照一定比例进行分配。

  借:工程施工—合同成本—施工间接费

      贷:间接费用

 

1、开工预付款支付

   借:银行存款—工商银行XXX合同段

     贷:预收账款—xxx速公路有限公司

2、各合同段采购材料已经到货,经监理工程师检验符合要求并出具材料、设备费用凭证或支付单据,业主支付材料、设备预付款时

   借:银行存款—工商银行XXX合同段

     贷:预收账款—xxx速公路有限公司—材料、设备预付款

3、各项目经理部每月底经甲方转报业主办理工程价款结算时(包括分包工程),按应结算的金额

借:应收账款—xxx速公路有限公司

贷:工程结算—xxx合同段

4、分包单位提出办理工程价款结算时

借:工程施工—合同成本—分包工程费用

贷:应付账款—应付分包款—xxx分包单位

          应付账款—保留金—xxx分包单位

预付账款—预付分包款—xxx分包单位

5、监理工程师在收到中期支付证书28天内,业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时,在未达到保留金限额(合同价的5%)扣留10%保留金和业主代扣甲方管理费后

借:银行存款—工商银行XXX合同段

        应收账款—保留金—xxx速公路有限公司

     贷:应收账款——xxx速公路有限公司

6、监理工程师在收到中期支付证书28天内,业主中期支付工程款达到工程进度20%和材料、设备已用于或安装在永久工程之中时,材料、设备预付款应从期中支付证书中扣回,扣回期不超过3个月,在未达到保留金限额(合同价的5%)扣留10%保留金和业主代扣甲方管理费后

  借:银行存款—工商银行XXX合同段

        预收账款—xxx速公路有限公司

        预收账款—xxx速公路有限公司—材料、设备预付款

        应收账款—保留金—xxx速公路有限公司

     贷:应收账款——xxx速公路有限公司

7、监理工程师在收到中期支付证书28天内未付款,月底付款利息进行账务处理:

   借:应收利息—xxx速公路有限公司

     贷:财务费用

业主支付利息时

   借:银行存款—工商银行XXX合同段

     贷:应收利息—xxx速公路有限公司

8、最后支付,监理工程师签发最后支付证书后42天内支付

   借:银行存款—工商银行XXX合同段

     贷:应收账款——xxx速公路有限公司

监理工程师签发最后支付证书后42天内未支付,按6方法处理。

9、将保留金退还给承包人时

   借:银行存款—工商银行XXX合同段

    贷:应收账款—保留金—xxx速公路有限公司

10、支付分包单位工程款时

借:应付账款——应付分包款——xxx分包单位

     贷:银行存款—工商银行XXX合同段

11、支付保留金时

    借:应付账款—保留金—xxx分包单位

     贷:银行存款—工商银行XXX合同段

12、合同完工时,xxx合同段工程结算科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲

借:工程结算——xxx合同段

贷:工程施工——合同成本——xxx合同段

          工程施工——合同毛利——xxx合同段

13、交纳保险费后

   借:工程施工—间接费用—财产保险费

     贷:银行存款—工商银行XXX合同段

14、月末,将保险费分配计入有关合同成本时,

借:工程施工—合同成本

贷:工程施工—间接费用—财产保险费

15、向业主提供保险公司的保单经监理工程师签证后

    借:应收账款—xxx速公路有限公司

      贷:工程结算—xxx合同段

16、业主支付保险费时

    借:银行存款—工商银行XXX合同段

      贷:应收账款—xxx速公路有限公司

17、竣工文件在监理工程师验收合格后

    借:银行存款—工商银行XXX合同段

      贷:工程结算—xxx合同段

18、施工环保费,作业经监理工程师检查验收后

    借:应收账款—xxx速公路有限公司

      贷:工程结算—xxx合同段

19、施工环保费支付时

    借:银行存款—工商银行XXX合同段

      贷:应收账款—xxx速公路有限公司

20、临时设施费,临时用地、临时道路工程(含临时构筑物)、供水、供电与排污设施报监理工程师验收时

    借:应收账款—xxx速公路有限公司

      贷:工程结算—xxx合同段

21、监理工程师验收合格支付80%时

    借:银行存款—工商银行XXX合同段

     贷:应收账款—xxx速公路有限公司

22、临时设施拆除、恢复原状,使监理工程师满意后支付20%时

    借:银行存款—工商银行XXX合同段

      贷:应收账款—xxx速公路有限公司

 

1、每月根据确认当期合同收入,结转成本。

  借:主营业务成本

    工程施工——合同毛利——XXX合同段

   贷:主营业务收入

2、年末根据项目部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数)

  借:主营业务成本

    工程施工——合同毛利——XXX合同段

   贷:主营业务收入

3、工程完工后,应根据决算文件,扣除以前年度确认的收入和成本,来确认当期收入和成本

  借:主营业务成本

    工程施工——合同毛利

   贷:主营业务收入

4、当本期营业收入与应纳营业税不存在时间差异计算时应交纳的营业税金及附加

借:主营业务税金及附加

        应付账款(代扣分包单位营业税及附加)

   贷:应交税费——应交营业税、应交城建税等

     其他应交款——应交教育费附加等

5、当本期营业收入与应纳营业税存在时间差异计算时

     借:应交税费—递延营业税费用

       贷:应交税费——应交营业税

6、当营业收入与应纳营业税消除时间差异转回时

     借:主营业务税金及附加

       贷:应交税费—递延营业税费用

7、缴纳营业税时

     借:应交税费——应交营业税 

     贷:银行存款—工商银行XXX合同段           

8、工程结算

  工程完工结算后,应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后,工程施工科目与工程结算科目余额均为零。

  借:工程结算——XXX合同段

   贷:工程施工——合同成本——XXX合同段

     工程施工——合同毛利——XXX合同段

 

1、各合同段项目经理部用银行存款购入的临时设施,应按购入的实际支出

借:固定资产—临时设施

贷:银行存款—工商银行XXX合同段

2、对于各合同段自营需要通过建筑安装才能完成的临时设施,在搭建过程中发生的各项费用,先通过“在建工程”科目核算,发生费用时

借:在建工程—建筑工程—临时设施

          在建工程—安装工程—临时设施

          在建工程—在安装设备—临时设施

贷:工程物资、原材料、应付职工薪酬

3、临时设施建设期间发生的管理费、征地费、可行性研究费、公证费、监理费及应负担的税费等

      借: 在建工程—待摊支出—临时设施

        贷:银行存款

4、临时设施建设完工,达到预定可使用状态时,应计算分配待摊支出

      借:在建工程—建筑工程—临时设施

        贷:在建工程—待摊支出—临时设施

5、结转在建工程成本,按建造期间发生的实际成本

借:固定资产—临时设施

贷:在建工程—临时设施

6、临时设施建成后,报监理工程师验收签字结算临时设施费

  借:应收账款—xxx速公路有限公司

        贷:工程结算——XXX合同段

7、业主支付临时设施费时

借:银行存款—工商银行XXX合同段

       贷:应收账款—xxx速公路有限公司

8、临时设施折旧的会计处理

   借:工程施工—间接费用(临时设施原值/(1-5%)/30)

     贷:累计折旧—临时设施折旧

9、出售、拆除、报废的临时设施应转入清理。转入清理的临时设施,按临时设施账面净值

借:固定资产清理—临时设施清理

累计折旧—临时设施折旧

贷:固定资产—临时设施

10、出售、拆除过程中发生的变价收入和残料价值

借:银行存款

原材料

贷:固定资产清理—临时设施清理

11、发生的清理费用

借:固定资产清理—临时设施清理

贷:银行存款—工商银行XXX合同段

12、清理结束后,若发生净损失

借:营业外支出

贷:固定资产清理—临时设施清理

13、若发生净收益

借:营业外收入

        贷:固定资产清理—临时设施清理