欢迎光临广州市霞瑞财税咨询有限公司!  
广州市霞瑞财税咨询有限公司
    您所在的位置: 首页  > 报告服务 > 审计报告 > 审计过程中如何识别“舞弊的红旗标志”
  报告服务
审计过程中如何识别“舞弊的红旗标志”
发布时间 : 2017-08-25    677次浏览
在2016年度“职业欺诈和滥用行为报告”中,注册舞弊检查师协会(ACFE)估计:平均每年公司因欺诈造成的损失是收入的5%,全世界的欺诈损失估计为3.7万亿美元。假设公司的利润率为10%,如果发生100,000美元的欺诈案件,就需要额外增加100万美元的收入来弥补这部分损失。我们应该要清楚地认识到欺诈是公司的道德底线。 欺诈时间越长,公司的财务损失就越大。通过提高识别欺诈红旗标志的能力,内部审计师可以更好地保护公司资产,提高运营效率,降低诉讼风险。
 一、舞弊类型
内部审计师应根据公司风险的具体情况,定制本单位的红旗标志。存在红旗标志不代表一定发生了欺诈,它们只是可能会发生欺诈的警告信号。红旗标志可能是欺诈、非法行为、腐败和其他对组织有害的情况。但在大多数类型中,员工和财务报表红旗标志是最常见的。
(一)、财务报表欺诈
这种类型的欺诈涉及到财务报表中的错报,包括错报金额和忽略披露。财务报表欺诈的主要动机是个人的既得利益,通常指股价和绩效薪酬。
与财报欺诈相关的因素:财务数据的重述;内部控制缺陷的披露;审计人员的变动;与利益相关者相关的重大诉讼事件;关联方交易;管理层职位变动;业务结构的复杂程度;监管机构的监管标准变动;销售和利润的下降;市场份额的减少。
内部审计人员可以通过以下程序发现与财务报表欺诈有关的红旗标志:
1、检查当前年度的账户余额与非财务信息(例如,存货与仓库容量;生产量与生产能力之间的关系)。
2、分析比较本年度和之前年度的账户余   额,以及公司的预期结果。
3、评估本年度和其他年度的账户余额,确定其是否符合预测。
4、比较分析账户余额和与行业基准比率。
5、检查帐户余额、交易列表以及工作日志中的异常。
例如:如果在财务报表欺诈中收入的错报占很大比例。那么就应该对收入、销售成本、应收账款以及经营现金流使用分析程序,对比分析行业和竞争对手的数据信息。与管理欺诈相关的行为红旗标志包括回避不一致,含糊其辞或者直接否认。我们可以向不同层级的员工沟通同样的问题,来辨明这种欺诈。
(二)员工舞弊
这种类型的欺诈是组织内部最常见的,它包括以下几种常见类型:
1、员工通过不记录销售收入来窃取现金,这种舞弊行为可以通过以下几个迹象来识别:检查支票是否连续编号;比较预期收入和实际收入之间的差异;个别员工带来的预期收入是否低于平均水平;以及客户和公司记录等。员工偷窃非现金资产的警告标志包括库存短缺,工作工具丢失,文档的更改(例如装运单据和存货资产日记账等)。
2、员工费用报销欺诈的警告标志包括:超出预算或历史金额;同一供应商的多个收据;差旅费未经审查;没有详细的费用报告。
3、工资欺诈的警告标志包括:不恰当的职责分配;需要支付工资的员工比实际工作的员工多;前雇员仍然发放工资;在工资单上增加“虚拟雇员”;对员工工作时间的监督不足。
4、回扣的警告标志包括价格上涨、异常的订单数量、质量的降低、喜欢的供应商购买的数量增加、从其他供应商的购买数量减少、使用未经批准的供应商、来自供应商的投诉和来自客户的质量投诉。
员工欺诈的其他关注领域包括滥用公司资产、利益冲突、贿赂、经济敲诈和非法薪资。投诉是这些类型的欺诈的最好的标志之一。
ACFE还确定了欺诈行为人的特征。大多数犯罪者试图了解公司的内部控制,重大的欺诈活动通常在任期一年后才开始。当犯罪者受到极大压力时(例如,为他们的孩子支付他们的抵押贷款),欺诈的可能性最高,并且在组织中具有增加的权限。犯罪者的权限级别与欺诈的规模相关。
(三)、反欺诈培训
识别红旗标志的前提是了解商业知识。对于组织来说风险是特定的。识别它们的技术包括头脑风暴、问卷调查、连续监测和数据分析。
红旗标志帮助内部审计师缩小审查范围。数据分析可以帮助识别异于预期的付款并使内部审计员能够处理更易于管理的数据以便进一步审查。
分析适用于组织的红旗标志并将其纳入会计信息系统(AIS)以进行连续监控,启动自动警报。AIS日志文件可用于识别哪个员工在什么时间点做出了什么更改。
反欺诈培训还教育员工识别红旗标志、强化公司政策,并解释识别欺诈的步骤。反欺诈培训是改进控制环境、检测欺诈以及防止未来的欺诈的必要工具。反舞弊培训可以使公司主动地、有组织地寻找红旗标志。
(四)、要提前检测
欺诈调查人员经常说,欺诈无小事,犯罪者不会停止犯罪的步伐。预防和早期检测至关重要,因为欺诈的增加可能导致声誉频繁受损,检查成本上升。由于内部审计师了解组织内部环境和控制情况,内审更容易发现欺诈。所以对于避免舞弊行为的发生,建设和维护诚实守信的组织文化至关重要。