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浅析涉企收费的基本特征及审计思路
发布时间 : 2017-08-25    542次浏览
近年来,中央持续推出减费降费措施,不断统一取消、停征、减免涉企收费事项,降低企业制度性成本。但是,一些地方和部门自立收费名目、擅自扩大收费范围或提高收费标准以及利用行政审批前置、代行政府职能或市场垄断地位强行乱收费现象仍然存在。审计人员应总结涉企收费特征及审计思路,推动中央减费降费政策措施有效落地。
 涉企收费的特征
业务特征。涉企收费主体利用垄断地位收费,自由裁量权大。一是政府部门及所属单位通过设置不合理的市场监管和准入条件或将政府职责范围内的事项交由第三方组织承担并收取费用。二是中介服务机构利用代行行政职能或市场垄断地位指定服务并收费。三是行业协会商会强制举行会议培训、评比表彰等活动收取费用。
涉企收费清单制度执行不到位,收费信息不对称。涉企收费清单不完整。国家要求建立涉企经营服务收费、进出口环节经营服务收费和行政审批前置服务收费三项目录清单制度,一些地方尚未建立、未公开。涉企收费清单公开信息不全面。有些收费项目的收费范围和对象还不明确,费用征收之后的支出和使用情况仍不透明。
涉企收费协商不平等,竞争不充分。一是自定收费标准或少服务多收费。收费主体未经双方协商自定收费标准收费或未经自愿委托强行收取费用;收费主体只提供一项服务却按多项服务收费。二是收费标准居高不下,未进行动态调整。有些收费项目收费标准较高,特别是有些行政事业单位的经营服务性收费收入长期大量结存,甚至成为游离于财政预算监管之外的资金。
数据特征。在“以票控税、以票控费”背景下,每笔涉企收费会对应一份发票或财政票据明细数据,而违规涉企收费项目的数据特点通常表现为:每份开票金额不大、付款单位较多,开票用途通常是“咨询费、技术服务费、培训费、资料费”等。
在职责法定的原则下,每个收费项目往往会涉及收费主体的法定职责或受托职责,这些职责体现在“三定方案”“权力清单”“责任清单”等规定中,违规收费的背后通常是收费主体滥用职权。
在收费事项法定或有偿协商收费准则下,每个收费事项会对应相应的法规和服务事项,收费项目、收费范围、收费标准、收费依据等要求具体体现在明确法规条文和服务流程中。违规收费往往是无收费依据,或收费范围、收费标准不明确。
涉企收费审计思路
将涉企收费的业务特征和数据结合,涉企收费审计思路大致可归纳为顺查法、逆查法、抽查法三种。
顺查法。按照“以票控税、以票控费”思路,通过发票和票据信息,从源头掌握收费主体收费信息,进而分析违规涉企收费疑点。
从财政部门取得收费主体领用财政票据信息,整理成涉企收费财政票据标准表,具体包括领票单位名称、票据名称、领购份数、使用份数、项目或用途、作废份数、收取金额等字段。一是收集整理国家统一取消、暂停、减免收费项目,并与标准表中收费项目进行比对,核查国家有关涉企收费政策是否落实;二是核查曾经领取已取消、暂停、减免收费项目财政票据的收费主体是否及时缴销相关票据,分析是否存在私自收费问题;三是通过收费主体分类汇总,逐个分析收费主体涉及的收费项目、开票份数、开票金额是否合理。
从税务部门取得收费主体领用发票信息,整理成涉企收费税务发票标准表,具体包括开票单位、发票类型名称、发票代码、发票号码、品目名称、金额、付款单位、开票日期等字段。通过收费主体和收费项目分类汇总,关注每份发票开票金额不大,付款单位较多,开票用途为“咨询费、技术服务费、培训费、资料费”等的收费项目,作为违规涉企收费疑点重点研究。
抽查法。盯住涉企收费的关键领域、重点单位、核心环节,抽查有关收费事项。具体步骤:一是从政府编制办取得行政机关、事业单位“三定方案”,重点研究涉及审批权力和提供经营服务事项的部门和单位,尤其是那些依法履行行政管理所需经费缺乏保障来源的差额拨款事业单位和自收自支事业单位,在取消和停征相关收费项目后,为保障工作正常开展是否继续从企业收取相关费用。二是从政府审批办取得行政机关、事业单位的“权力清单”“责任清单”,分析涉企审批、中介服务的制度流程,重点关注环评、设计、施工图审查以及审批前置中介服务等关键环节,查找行政部门是否存在设置中介服务机构资质资格和职业限制,以及下属或主管的单位提供与本部门审批相关中介服务的问题,如环保部门是否将所属单位的环评收费服务项目进行脱钩。
逆查法。通过延伸企业进行调研,获取企业全部缴费明细,对收费项目进行逐个核实,发现违规收费项目,然后追溯至收费主体进行全面调查。如选择建筑业和生产制造业等涉及收费项目较多的企业开展审计调查。一是召开座谈会,全面听取企业缴费总体情况以及企业对收费项目的意见、建议;二是填报涉企收费统计表,具体包括收费项目名称、收费项目类型、收费主体名称、收费依据、收费范围、收费标准、收费金额等;三是综合分析涉企收费项目中收费依据不充分、超范围、超标准的收费项目;四是延伸涉嫌违规收费的单位,重点核实该收费项目是否合规合理。